財産行為税5つの税目申告表の改訂はどうやって記入しますか？

　　不動産税納税申告書

1.「不動産税納税申告書」は不動産税納税申告表の主な表です。この表には3つの付表が含まれています。「不動産税免税明細申告表」、「価格から不動産税の税金徴収明細表」と「賃貸から不動産税の課税源明細表」です。その中で、「不動産税減税明細申告書」と「不動産税納税申告書（まとめ版）」（適用申請不動産数が10以上の納税者）が新たに増加しました。

「不動産税納税申告表」は、納税者が初めて申告または変更申告をする時に、「価格から不動産税の課税源明細表」と「賃貸から不動産税の課税源明細表」を提出した後、システムにより自動的に生成される。もし免税項目があるなら、また同時に《不動産税免税明細申告表》を自動的に生成します。納税者が手書きで記入する必要はなく、捺印して確認するだけです。後続の申告では、納税者の税源明細が変更されていない場合、税務機関は免除書サービスを提供し、納税者識別番号に基づき、システムは当期の有効な不動産税源明細情報に基づいて自動的に本表を作成し、納税者が署名して確認すれば、申告を完了することができる。

2.『価格から不動産税の税金徴収明細表』と『賃貸から不動産税の税金徴収明細表』はいずれも『不動産税納税申告書』及び『不動産税の免税明細申告表』の明細別表である。同じ財産権証明書は複数の不動産または財産権証明書のない不動産があります。各不動産については表を記入してください。納税者は複数の不動産を一つの記録にまとめて記入してはいけません。

①価格計算から不動産税を徴収する納税者が初めて納税申告を行う場合は、その不動産の全部に関する情報を申告し、その後納税申告を行う場合は、納税者の不動産及び免税などの関連情報が変化していない場合は、前回の届出情報のみを確認し、変化が生じた場合は、変化した内容だけを記入してください。

「不動産の原価」は必ず欄に記入し、不動産の全部の不動産の原価値を記入し、分担を含めて不動産の原価に計上すべき地価、不動産と分割できない設備施設の原価、不動産の中ですでにレンタルした部分の原価及び不動産の免税部分の原価を含む。

②賃貸申告の納税者は毎回申告する時、「家賃から不動産税の税額明細表」を記入する必要があります。

不動産に賃貸がある場合、納税者は先に「価格から不動産税の徴収源明細表」を記入し、また「賃貸から不動産税の課税源明細表」に関する情報を記入し、かつ価格から不動産税の徴収明細を申告する情報と関連して一致しなければならない。

　　都市土地使用税納税申告書

1.『都市土地使用税納税申告書』は都市土地使用税納税申告表の主な表である。この表には2つの付表があります。この中で、「都市土地使用税納税申告書（まとめ版）」（土地申告件数が10以上の納税者に適用）と「都市土地使用税減免明細申告書」が新たに追加されました。

2.税源明細表の情報収集機能を強化しました。税源明細申告は「誰が納税したら誰が申告するか」の原則に従い、都市部の土地使用税納税義務がある限り、土地情報を如実に申告しなければならず、それぞれの土地は「都市部土地使用税税源明細表」を記入しなければならない。

初めて納税申告をする納税者には、「都市土地使用税の源泉明細表」を使ってその土地全体に関する情報を申告する必要があります。その後、納税申告をする時、納税者の土地及び関連情報が変化していない場合、税務機関は無記入単サービスを提供し、納税者識別番号に基づいて、システムは自動的に本表を印刷し、納税者サインをして確認すれば、申告が完了できます。

納税者は都市土地使用税の申告をする時、「都市土地使用税の税源明細表」を記入するだけで、システムは税源明細表の情報に基づいて自動的に計算して「都市土地使用税納税申告表」と「都市土地使用税減免税明細申告表」を作成します。

3.「都市土地使用税減免明細申告表」は「都市土地使用税税源明細表」の関連データ項目がシステムによって自動的に生成され、納税者が手書きで記入する必要がなく、印をサインして確認するだけでよい。

注意が必要なのは、納税者が都市部土地使用税の減免が困難な場合、「都市部土地使用税税源明細表」の「承認された困難減免開始期間（税務機関の承認を経た困難減免開始月と終了月を記入）」と「免税土地の面積を減免する」欄を真剣に記入しなければならない。

　　不動産税納税申告書

「不動産税納税申告表」は納税者が土地、家屋所在地の不動産税徴収機関に納税申告する時に記入する。個人の中古住宅の権利移転に対して、納税者は中古住宅取引の総合申告表を記入することによって、不動産税納税申告を行うことができます。

「成約価格」は土地、家屋権の移転契約によって決められた価格（引受者が交付すべき貨幣、実物、無形資産またはその他の経済利益を含み、人民元の金額に換算して計算する）で記入します。土地使用権の交換、家屋の交換、交換価格が等しくない場合、多く貨幣、実物、無形資産またはその他の経済利益を交付する一方は支払った差額によって税金を納めます。差額を支払わない場合は「0」と記入します。

同時に税額式（税基式）を享受して免税と税率式を減免して免税することについて、減免税額は税率式によって減免して計算する減免税額です。そのうち、90平方メートル以下の家庭で唯一の普通住宅の場合、割引税率は1%です。90平方メートル以上の家庭で唯一の普通住宅の場合、割引税率=適用税率÷2です。

　　印紙税納税申告書

印紙税納税申告書の名称は「印紙税納税申告書」から「印紙税納税申告書（報告書）表」に変更され、適用範囲が広がっています。

新しい表は、印紙税の一般申告に適用されますし、「自分で花を買う、自分で貼る、自分で切る」方式で納税義務を完了した納税者が主管税務機関に納税完了状況を報告することにも適用されます。これは納税者が「三自納税」方式で印税納税義務を履行しても、この表に記入して完税状況報告義務を履行することを意味します。

　　土地増値税納税申告表

今回の土地増値税の納税申告表の修正は比較的大きいです。元の3種類の申告表を保留した上で、清算後の終盤販売、査定徴収方式を採用して不動産開発清算、建設工事全体の譲渡、古い家屋の譲渡査定徴収などに対して、4種類の特殊状況専用フォームを追加しました。

1.不動産の開発及び譲渡（新築住宅及び付帯施設の開発）に従事する納税者が土地増値税を前納する時は「土地増値税納税申告書（一）」を適用し、同時に主管税務機関に「土地増値税項目登録表」などの関連資料を提出する。

2.不動産の開発及び譲渡（新築住宅及び付帯施設の開発）に従事する納税者が土地増値税の清算を行う時は、「土地増値税納税申告書（二）」を如実に記入しなければならない。

税金の所属期間：開始日はプロジェクトの前納開始日で、締切日は税務機関の規定（通知）の申告期限の最後の日です。（清算項目が清算条件に達してから90日間の最後の日/清算可能項目税務機関の通知書が90日間の最後日まで届きます。）

「不動産譲渡に関する税金等」の欄には、納税者が不動産譲渡時に実際に納付した税金の額を記入します。この表の設定から、土地増値税を清算する場合、単独で税金として控除できるのは営業税、都市維持建設税、教育費付加及び地方教育に3つの税金が付加されていることが分かります。

3.不動産開発に従事していない納税者が土地増値税を清算する時は「土地増値税納税申告書（三）」を適用します。今回の改訂では、この表の適用範囲を補充しました。

4.不動産開発に従事する納税者が清算した後、終盤の適用「土地増値税納税申告書（四）」及び付表「清算後、終盤販売土地増値税控除項目明細書」について、表の各欄の金額は「普通住宅、非普通住宅、その他のタイプの不動産」などの不动产の種類によってそれぞれ記入しなければならない。

本表及び附表の設置から見ると、納税者が清算した後、最後の盤で販売する土地増値税の計算方式については、依然として「国家税務総局の不動産開発企業土地増値税の清算管理に関する問題に関する通知」（国税発〔2006〕187号）第8条の規定に従って実行しなければならない。

5.査定徴収を実行する不動産開発と建設に従事する納税者は、土地増値税を清算する際に「土地増値税納税申告書（五）」を適用するとともに、税務機関が発行した査定書を提出し、税務機関が発行した査定書の要求に従って表の各欄に記入する。

6.全体譲渡建設工事の納税者に適用される「土地増値税納税申告書（六）」は、不動産開発と建設に従事するか、それとも不動産開発に従事していない納税者かに関わらず、全体譲渡は建設工事時に本表に記入し、データは他の種類の不動産タイプに記入しなければならない。

7.確定徴収を実行する不動産開発に従事しない納税者は、土地増値税を清算する際に「土地増値税納税申告書（七）」を適用し、この表はまた、査定徴収を実行する不動産開発に従事する納税者が開発品を自家用、賃貸などの用途に転用し、かつすでに主管税務機関の旧不動産規定基準に達した後、また当該古い家屋を対外販売時に記入する。この表を提出すると同時に、税務機関が発行した査定書を提出し、税務機関が発行した査定文書によって、表の各欄に記入してください。

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