Analyse Des Problèmes Et Recommandations Concernant Le Traitement Des Fonds Empruntés

< p > 1) Analyse des phénomènes et des causes.< a href = "http: / / www.Sjfzxm.Com / News / index u.Asp > > prêts / a > sont des fonds empruntés par une entreprise à une banque avant d 'être transférés à une autre entreprise.Les prêts bancaires sont conditionnels, c 'est - à - dire qu' aucune entreprise ne peut obtenir de prêts de la Banque.C 'est ainsi qu' au sein de notre groupe d 'entreprises, un phénomène plus général de « prêt » est apparudans notre pays: les entreprises qui ont des prêts conditionnels, qui prêtent des fonds des banques avant de les c éder à des entreprises qui n' ont pas de prêts bancaires sans conditions - les deux entreprises, pour la plupart apparentées, la société mère et la filiale - filifilide prêt de la société mère - et, en outre, les intérêts qu 'elles accordent à la société mère, combien d' intérêts que la société mère verse à ses fili, voire même les filiaux banques - a = a = a = http: / / www.Sjfxxzzf.M.Com / News / index \ \ u.Asp > > intérêts / a <.Ce phénomène est plus répandu dans notre groupe.< p >
< p > (2) Analyse des comportements et des politiques.Les « emprunts » utilisés par les filiales de prêt de la société mère - nous nous sommes limités à la discussion sur les fonds non capitalisés, qui, selon la politique fiscale en vigueur, concernent les deux parties.< p >
Http: / / www.Sjfzxm.Com / News / index \ \ u.Asp > > et l 'impôt sur le revenu des entreprises.En vertu de la circulaire No 156 [1995] relative à la publication de la réponse à la question relative à l 'impôt sur le chiffre d' affaires (1): « les institutions non financières qui mettent des fonds à la disposition de l 'autre partie et perçoivent une redevance pour l' utilisation des fonds sont réputées avoir contracté un prêt et prélevé une taxe sur le chiffre d 'affaires à la rubrique « assurance financière ».Une fois les intérêts perçus par la société mère, celle - ci est tenue d 'établir une facture d' impôt sur le chiffre d 'affaires et de verser l' impôt sur le chiffre d 'affaires à la filiale; en outre, en vertu de la loi sur l' impôt sur le revenu de l 'entreprise, les intérêts créditeurs sont inclus dans les revenus imposables et sont assujettis à l' impôt sur le revenu de l 'entreprise.< p >
< p > 2) Les dépenses des filiales au titre des intérêts se rapportent à des déductions fiscales antérieures à l 'impôt sur le revenu des entreprises.Aux termes de l 'article 38 du règlement d' application de la loi sur l 'impôt sur le revenu des entreprises, les intérêts perçus par les entreprises non financières sur les prêts qu' elles consentent à des entreprises non financières ne doivent pas dépasser une fraction du montant calculé au taux d 'intérêt du même type pour la même période.< p >
< p > la circulaire de la Direction générale des impôts du Ministère des finances sur les questions de politique fiscale relatives aux critères de déductibilité des dépenses des entreprises liées aux intérêts avant impôt (fiscalité [2008] 121) précise que, pour calculer le montant des revenus imposables, les dépenses effectives de l 'entreprise au titre des intérêts versés à la partie apparentée ne doivent pas dépasser les montants calculés au prorata et conformément aux dispositions pertinentes de la loi fiscale et de son règlement d' application, et qu 'aucune déduction ne peut être opérée au cours de la p ériode en cours de laquelle elles ont eu lieu ou au - delà.Le ratio entre l 'acceptation d' investissements liés à des créances de parties apparentées et l 'investissement dans des intérêts est de 5 pour 1 dans les entreprises financières et de 2 pour 1 dans les autres entreprises.< p >
< p > note que les placements en capital social sont calculés non pas sur la base du capital reçu mais sur la base du montant réel des investissements.< p >
< p > l 'article 2 de l' impôt fiscal [2008] 121 dispose que, si l 'impôt réel d' une entreprise n 'est pas supérieur à celui d' une partie apparentée sur le territoire national, les intérêts effectivement versés à cette partie sont déduits du calcul du revenu imposable.Il ressort clairement de ce qui précède que l 'impôt réel d' une entreprise n 'est pas plus élevé que celui d' une partie apparentée locale et que les intérêts effectivement versés à cette partie sont déduits du calcul du revenu imposable.< p >
En outre, > p >, les dépenses de la filiale au titre des intérêts sont assujetties à l 'obtention d' une facture fiscale conforme avant déduction fiscale.Dans le cas contraire, il faudrait procéder à des ajustements fiscaux.< p >
< p > 3) La déduction des intérêts sur les emprunts est également liée à la disponibilité des investissements.L 'administration générale des impôts de l' État, dans sa décision sur la question de la déductibilité fiscale des intérêts perçus avant impôt sur le revenu des entreprises pour des investissements non réalisés par les investisseurs de l 'entreprise (lettre d' impôts No 2009 / 312), dispose que les intérêts perçus sur les emprunts à l 'étranger de l' entreprise lorsque l 'investisseur de l' entreprise n 'a pas versé la totalité de son capital dans le délai prescrit ne sont pas des dépenses raisonnables de l' entreprise et ne peuvent être déduits des revenus imposables de l 'entreprise.< p >
< p > > Cela signifie qu 'en cas d' emprunt d 'une entreprise qui n' a pas versé de capital suffisant, les intérêts de l 'emprunt correspondant à la fraction de capital impayée ne peuvent pas être déduits de l' impôt.< p >
< p > les intérêts des emprunts sur le reste de l 'emprunt peuvent être déduits si les conditions d' exécution sont remplies.Sa formule de calcul est: < p >
< p > intérêts sur les emprunts que l 'entreprise ne peut pas déduire pour chaque p ériode de calcul = intérêts sur les emprunts de cette p ériode x montant du capital social non acquitté pendant cette p ériode, & montant des emprunts de cette p ériode < p >
< p > 3) traite des recommandations.En ce qui concerne les prêts aux entreprises apparentées, nous proposons ce qui suit:
< p > 1) la société mère peut déléguer les fonds qu 'elle a prêtés à une filiale par délégation de crédits bancaires.Bien qu 'elle soit plus difficile, cette procédure est claire et il n' y a pas de « zone floue » dans la législation fiscale, ce qui évite les risques fiscaux connexes.< p >
< p > 2) la société mère accorde des prêts à la Banque et, si elle en prête une partie à une filiale, ses intérêts sont payés à la Banque de manière uniforme par la société mère et, en vertu de l 'accord de prêt conclu entre les deux sociétés, la filiale verse à la société mère les intérêts qui lui sont dus sans qu' elle ait à présenter de facture à l 'administration fiscale.Ainsi, lorsqu 'elle effectue des opérations de « prêt », la société mère peut résoudre les problèmes de facturation de la filiale en « réservant une partie du prêt ».< p >