贈り物の贈与に関する税金問題:財務勘定を簡単に解決するのに役立ちます。

贈り物の業務処理には一般的に付加価値税、所得税および個人所得税の3つの税種が含まれているが、筆者は贈り物の種類や用途にも注意すべきであり、使い捨て消費の贈り物(例えばタバコやお茶など)に属するのか、それとも他の贈り物(例えば工芸品やその他の非使い捨て消費類商品)に属するのか、交際の付き合いに用いるのか、やはりプロモーション宣伝などの用途に使います。

任意のカテゴリまたは用途の贈り物は、販売と見なして付加価値税を納めなければならない。その政策根拠は以下の通りである。

「付加価値税暫定条例実施細則」第4条第8項:自作、委託加工または購入した貨物を他の単位または個人に無償で贈呈し、貨物の販売と見なすべきである。

同販売とみなす価格については、細則ではすでに規定されており、外注した商品については、当企業が同時期の同類の商品の価格を持っていない場合は、構成課税価格に基づいて販売税を計算しなければならない。

構成課税価格=外注原価X(1+原価利潤率)

原価利益率は課税消費品が税務総局の明確な割合に従う以外は一律10%である。

外注品が控除できるかどうかについては諸説あるが、控除できるかどうかは贈り物の用途の行方や付加価値税の原理に基づいて考えるべきだと思う。「付加価値税暫定条例」第10条は、貨物を購入して非付加価値税課税項目、付加価値税免除項目、集団福祉または個人消費に使用する仕入税額を販売税額から控除してはならないことを規定している。同時に、「付加価値税暫定条例実施細則」第二十二条は条例第十条第(一)項でいう個人消費には納税者の交際接待消費が含まれていることを明確にした。

上記の規定については、集団福祉.、個人消費や交際接待類の贈り物は控除できないことは、付加価値税の設計原理からも証明できる。付加価値税のチェーンが途絶えているからだ。しかし、販促宣伝などの用途で贈られる贈り物は控除できるはずです。贈り物の問題については、企業所得税の処理ではっきりしている。

　　《企業所得税法実施条例」第25条は「企業が非貨幣性資産交換を発生し、貨物、財産、労務を寄付、債務返済、協賛、資金集め、広告、サンプル、従業員福祉または利益分配などの用途に使用する場合、貨物の販売、財産の譲渡または労務の提供と見なすべき」を明確に規定している。贈り物は非貨幣資産に属し、同時に贈り物は一般的に企業の自産ではなく、市場から市場価格で購入し、寄付に使用する必要があるため、同販売の規定に合致している。

しかし、所得税の同一販売価格と付加価値税を同一販売とみなす価格は異なり、「企業が資産所得税処理問題を処理することに関する通知」(国税書〔2008〕828号)第3条は、「外注に属する資産は、購入時の価格で販売収入を確定することができる」と指摘している。そのため、所得税に資産の譲渡所得はありません。企業が使い捨て商品以外の商品に対して、企業のロゴを貼ることができれば、宣伝費として処理し、税前控除の割合を増やすことができます。

「財政部国家税務総局による企業販促展業の贈り物に関する関係個人所得税問題の通知』(財税[2011]50号)第2条は、企業が個人に贈り物を贈り、その所得を取得した個人は法に基づいて個人所得税を納め、税金は贈り物を贈った企業が代控除して代納し、ここの個人はいずれも本部門以外の個人であると規定している。しかし、実際の仕事では、個人所得税の源泉徴収は難しいので、一般的には企業が負担するしかないので、企業所得税を計算する際に税金を控除することはできません。

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