内部財務コントロールは企業の運営のてこですか？

一、内部財務管理の定義に対する理解

内部財務コントロールは制御論の基本原理と方法を利用して、財務活動に対して科学的な規範、制約、評価などの一連の方法、技術、手順及び理念の総称を行い、財務活動の予定目標を達成する活動を期すると思う。

本文は内部財務管理の定義に対して、次のような特徴がある。

1.内部財務管理の理論的根拠を明確にしている。

内部財務コントロールとは、企業の財務活動におけるコントロール論の具体的な運用であると筆者は考えている。

その理論は「会計辞海」や「新会計大辞典」の狭義な政策、制度、計画ではなく、コントロール論に基づいている。

この点を認識して、私達の研究の視野を主観的な政策法規だけではなく、基礎経済学理論の高さまで引き上げます。

2.内部財務管理概念を抽象的に要約した。

筆者は、いかなる概念の定義に対しても、その質の規定性を強調してこそ、他の概念との違いを明らかにすることができると考えている。

本文は内部財務管理概念の定義について、まさに現象だけを表現するモードから抜け出して、「万変不離其宗」の本質を捉えて、更にこの概念を本当に把握して、その内包と外延を十分に研究します。

3.内部財務管理の本質を理解するのに役立つ。

内部財務コントロールの本質は取引費用を低減するコントロール活動であると筆者は考えています。その一つの重要な原因は内部財務コントロールは会社の法人管理構造の重要な構成部分であり、根本的には制御論の実践に対する指導から来ています。

本文は内部財務管理の定義についての説明はまさにこの点を強調しているので、その本質を把握するのに役立つ。

4.内部財務管理は目的性があり、企業の経営管理を既定の目標に沿って前進させる過程であるが、それ自体は目的ではなく手段である。

5.内部財務管理は、ある事件やある状況ではなく、企業の作業に散布される一連の制御行為である。

また、内部財務コントロールと企業経営活動が織り交ぜられ、企業の基本的な経営活動のために存在します。

6.企業内部と外部環境が企業内部の財務管理目標の制定と実施に影響を与える。

企業の中の一人一人の従業員はコントロールの主体であり、コントロールの客体でもあります。その担当作業に対してコントロールを実施します。また、他人のコントロールと監督を受けます。

すべての内部財務コントロールはすべて「人」に対して設立され、実施されます。企業内部ではコントロール精神とコントロール観念が形成され、企業のコントロール効率と効果に直接影響を与えます。

{pageubreak}

二、内部財務管理と内部統制、会計制御、財務監督の関係

（一）内部統制、会計制御と財務制御の関係

内部統制はまた、内部統制システムとも呼ばれ、1949年米国公認会計士協会所属の監査手順委員会が制定した「内部統制、調整制度要素及び管理当局及び独立公正執行会計士に対する重要性」というテーマの報告書で、内部統制の定義は、「内部統制は組織の設計と企業内部でとるすべての協調方法と措置を含み、資産を保護することを目的とし、会計情報の正確性と信頼性を検査し、経営効率を高め、既定の管理政策の徹底を促進する。

この定義は、内部統制は会計や財務部門に直接関係するコントロールの面に限らず、予算コントロール、コストコントロール、財務コントロール、定期報告、統計分析、研修計画、内部監査など、その他の分野に属する経営活動も含むことを強調している。

米国公認会計士協会に所属する監査手順委員会が公布した「監査手順説明」第19号では、内部統制をその特徴に応じて会計制御と管理制御の2種類に分けて、次のように示しています。

1.会計制御は、組織計画とすべての保護資産、会計記録の信頼性の保護またはこれと直接に関連する方法と手順で構成される。

2.管理制御、つまり企業はマネージャーを助けて企業内部の各部門を調整し、企業の予想目標を達成し続けるために、コントロール理論のバランス偏差原理を使って企業経営管理と活動過程を調整し、コントロールします。例えば、計画制御、財務管理、新製品開発制御などです。

筆者は、コントロールは管理の重要な機能であり、会計コントロール、管理制御、財務コントロールはいずれも企業の財務システムを効果的に稼働させることを目的としているが、その目的を実現するが、定義、カバーされた内容、範囲から見ると、明らかな違いがあると考えている。

（1）会計制御と管理制御は並列であり、両者の違いは制御の目的が異なることである。

会計制御は、客観的で有用な会計情報を提供することを主とする経済情報システムの制御であり、管理制御は、経営意思決定、方針の徹底実行を保証し、経済活動の効率性、効果性の実現を促進することに関連する制御である。

（2）会計制御と管理制御は有機的に結合されており、両者は互いに排斥し合い、相容れないものではない。

会計制御は一般的に財務記録に直接的な影響を与え、管理制御は通常財務記録に間接的な影響を与えるので、管理制御は会計制御が情報を提供する上で偏差訂正と協調制御を行うことができる。

（3）財務管理は管理制御の一部である。

管理コントロールの本質はコントロール理論の中のバランス偏差原理を使って企業経営管理と活動過程を調整しコントロールすることです。それ自体は財務コントロールの理論的根拠と目的をカバーしています。

従って、財務管理を管理統制に入れるのは適切であり、両者の連絡を裂くこともないし、両者の違いを混同することもない。

（二）財務管理と財務監督の関係

コントロールは事物（システム）自身が行うことができる活動であり、つまり自分の目標を実現するために行う一連の自己調整、自粛の行為であると筆者は考えている。監督は内部監督と外部監督の区別があるが、本来は外力によるある事物に対する制限や制約である。

これに基づいて、財務監督は企業以外の主体に対して、関連法律、法規を利用して企業の生産経営や業務活動に対する監督と管理活動を行うと思います。

財務コントロールとは、制御論の基本原理と方法を利用して、財務活動に対して科学的な規範、制約、評価などの一連の方法、技術、手順及び理念の総称で、財務活動の予定目標を達成するためのコントロール活動を指す。

両者の定義を通して、両者は協調的な面を持っているが、それらはそれぞれの役割を果たし、互いに分業があり、また明らかな違いがある。

具体的な表現は：

1.本体が異なる。

財務管理の主体は主に企業内部の関係者で、例えば董事会、経営者と末端組織（例えば職場）である。財務監督の主体は一般的に企業外部の関係者である。例えば、国家監査機関、財政、税務、人民銀行、証監会、保監会など、主に社会公正を代表している。

2.根拠が違う。

財務管理の根拠は主に企業が自身の生産経営の実際に基づいて、あらかじめ制定した一連の計画と予算の指標である。

3.内容が異なる。

財務管理の内容は企業内部の生産経営に関連しており、資金調達、投資、投資、収益、分配などを含む。財務監督の内容は主に企業の労働消費、財務収支、財務成果の実現及び分配について合理的かつ合法的な最高財務官であるかどうか、例えば企業資産、コスト費用、資金調達と使用、財務報告の真実性と有効性、配当金分配、純資産の増減変動などの活動とその結果に対する監督である。

4.目的が違う。

財務管理の目的は企業の生産経営過程と結果を計画、予算指標と比較して、偏差があるかどうかです。財務監督の目的は企業の生産経営過程と結果は国家財務法規、財務制度及び関連法律規定と比較して、不適法、不適法な現象があるかどうかです。

{pageubreak}

三、内部財務コントロールの重要な役割

（一）内部財務管理は現代企業の財務管理の核心である

出資者にとって、その内部財務コントロールの目標は企業の財務価値の最大化であり、代理コストと財務収益の均衡を図る必要があり、内部財務コントロールの対象は経営者であり、内部財務コントロールを通じて、彼らの怠け、無責任を防止し、出資者の既定の財務目標から逸脱し、不正な手段で会社から財産を獲得するなど、経営者にとって、内部財務コントロールの重点は出資者の財務目標をめぐって実現する内部財務コントロール措置であります。

（二）内部財務管理は企業財務計画の実現の保証である。

企業の財務管理の目的は企業の財務計画の実現を促すことです。

企業の財務計画の実現を保証するには、企業の財務計画の実行過程に対して監督と調整を行わなければならない。

同時に、企業の財務計画は財務活動を展開する前に作られたもので、財務活動の影響要素は非常に複雑で、変化に富むので、企業の財務計画は天衣無縫ではなく、往々にして不足がある。

このすべては、往々にして財務活動のコントロール過程で発見され、財務活動に対するコントロールを通じて調整されます。

従って、企業内部の財務管理を強化することは、企業の財務計画の積極的かつ確実な重要な保証である。

一方、内部財務管理は企業の財務管理目標を実現する重要な一環である。

財務管理において、合理的な意思決定と確実に実行可能な財務予算の作成に限り、予算の実施に対する行動を制御しないと、予定されている財務目標は実現しにくい。

ある意味では、財務予測、政策決定と予算は財務コントロールのために方向を明示し、根拠と計画措置を提供することであり、財務コントロールはこれらの計画を実行することである。

コントロールしていないで、いかなる予測、方策と予算はすべてむだなだけです。

（三）内部財務管理の実践における役割

市場経済管理の中で、企業、政府、ひいては全社会にとって、企業内部の財務管理制度を確立し、絶えず改善する必要があります。

世界各国を見渡せば、多くの成功した企業が内部財務管理を血液のように重要視し、内部財務管理を強化し、会社の成功の秘密兵器として活用している。

一部の企業は内部の財務管理を無視して、大きな損失をもたらし、破産に至ることもあります。

巨人集団の「倒れ」は今でも記憶されています。巨人集団の崩壊の原因は多岐にわたります。会長の史玉柱さんは記者の取材に対し、「最も重要な原因は、企業内部の管理がずさんで混乱していることです。

「

内部財務管理は企業の経済コントロールシステムの中で保証、促進、監督と調整などの重要な役割を果たしており、企業内部の財務管理を強化することは企業自身の生存発展の必要性となっている。

特に、WTOに加盟した後、国内市場と国際市場が統合され、市場競争が更に激しくなり、企業の生存圧力が増大し、これはすべて企業の内部財務管理強化に対して切実な要求を提起しました。